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LEE CHARTERED ACCOUNTANT PROFESSIONAL CORPORATION Upcoming Seminars May HST Issues for Real Estate Professionals June Current Issues… 如果您的加拿大公司在出售商品和服务时需要向顾客收取GST/HST,那么您就需要了解零税率GST和GST免除之间的区别。从顾客的角度来看,无论他是否被收取GST,两者都是没有差别的。然而,对公司所有者来说,在填写GST申报表时会有不同的处理方式。 当您在填写GST申报表时,你可以申报进项税抵扣(ITC)来弥补您在企业采购和费用时支付的GST/HST。当你提供零GST税率的商品或服务时,你仍然可以在填写GST纳税表时申报ITC。但另一方面,若你提供的是免除GST的商品或服务,则不能再申报ITC。 一、零税率GST的商品或服务: ⒈基本的食品杂货 这一类包括肉、鱼、家禽、燕麦、奶制品、鸡蛋、蔬菜(新鲜、冷冻、罐装)、咖啡、茶等等。但不包括一些日常饮食非必须的食品,包括零食、酒、饮料、糖果等)。 ⒉大部分渔业产品 如果是给人类消费的均可,但作为诱饵的鱼产品不包括在内。 ⒊出售于人类消费的农畜 出售非人类消费的家畜时,需要收取GST/HST,例如马、狗、猫和一些毛皮动物如貂。另一些动物如兔子和山羊等,它们既可以被养来供人类消费,又可以被当做宠物出售,而后者则需收取GST/HST。 ⒋农场设备 例如拖拉机、播种机、种植机和工艺设备。 ⒌处方药和调剂费… 适用于医疗费用税收抵免(METC)的医疗费用包含但不限于以下几类: ⒈支付给职业医生(Medical Practitioner)的款项,如牙医、护士和某些医学专家。只有当提供医疗服务的人依据专业的法律规定能被认定为是职业医生时,使用服务所花费的费用才是可抵扣的。例如,在英属哥伦比亚(BC)省、安大略(ON)省和其他一些省份,一个注册的按摩师是被认可为等同于职业医生的,但不是在所有省份都是被认可的。 ⒉支付给公立医院或持牌私立医院的款项。 ⒊支付给某些机构的款项,医疗服务由他们的员工或是合伙人提供。如物理治疗、家庭助理等在纳税人家中提供的服务。 ⒋由职业医生指定的眼镜框架、镜片和隐形眼镜。 ⒌支付给个人健康服务计划的保险费,如旅行医疗保险(必须是只覆盖合格的医疗费用的保险)和长期的健康服务或齿科计划,但不包括由雇主支付的部分。支付给省市或地方的医疗保健费用不是能抵免的医疗费用。如果您是自雇人士,那么您支付个人健康服务计划的费用可以用来抵扣自雇收入,而不是申报医疗费用。这会带来更多(至少是差不多)的税负减免,这也是小企业给员工提供减税福利的一种途径。 ⒍支付给覆盖出国旅行时的医疗费用的保险。 ⒎当纳税人必须移动最少40千米的行程到达医疗服务提供点并且在纳税人附近没有可替代的医疗服务时,交通服务费也是可抵免的。如果纳税人被职业医生认定为是在没有帮助的情况下无力自主移动,那么随行人员的交通费用也是可以申报的。如果纳税人要移动至少80千米(单程)到达医疗服务提供点,那么可以申报合理的移动费用如伙食费、住宿费、汽车费用包括停车费。移动费用可以根据保留的所有收据来计算,或者用CRA给出的伙食费抵扣限额(meal expense allowance)和汽车每公里可抵扣费用来计算。 ⒏以下设备的使用费:假肢、铁肺(人工呼吸器的一种)、小儿麻痹症患者使用的摇摆床、轮椅、拐杖、脊柱支架或断肢支架、回肠造口或结肠造口的护具、疝气带、义眼、喉部发音辅助器、助听器、人工肾设备、用来治疗牛皮廯或其他皮肤疾病的光疗设备、氧气浓缩机-包括治疗呼吸睡眠中止症的持续气道正压通气设备。… 购买乘用车时可以申报的进项税抵免(ITC)基于以下三个因素:车辆的购买成本、商业经营的类型、该车辆用于商业活动的比例。 乘用车在申报ITC时,可纳入计算的资本成本是有上限的。和资本成本抵扣的限值一致,在2001年及之后的年份中,上限为$30,000(不包括GST/HST以及各个省的消费税)。此限值应用于所有的商业经营,并且在2001年之后就没有再增加过。财政部门通常在每年的十二月底公布乘用车的资本成本抵扣限值。 ⒈ 企业和公共服务机构,非金融机构 如果乘用车主要是用于注册的商业活动(商用超过50%),那么ITC就是支付的HST/GST的全部(在低于上限规定的情况下)。如果商用率低于50%,则不能申报ITC。于购买乘用车的当年,在申报HST/GST时一并将乘用车的ITC纳入其中。 ⒉ 合伙公司(Partner)和个体公司(Individuals) 如果乘用车主要是用于注册的商业活动(商用超过90%),那么ITC就是支付的HST/GST的全部(在低于上限规定的情况下)。如果商用率低于90%,则不能申报ITC。于购买乘用车的当年,在申报HST/GST时一并将乘用车的ITC纳入其中。即使车辆被雇员用于私人用途,公司亦可抵扣100%的ITC,然而,这会给雇员带来需申报可征税福利的问题。 如果注册车辆的商用部分低于10%,则不能申报ITC。其他的,则是在每个会计年末,根据乘用车的资本成本减免额(CCA)来计算的。在乘用车的CCA被计算好后,ITC的计算方法如下所示。计算是基于公司所在省份在会计年末时的GST/HST的税率上的。 2010年7月1日及以后: 7/1/2010之后 在只征收GST的省份或地区… 对于房东来说,申报租赁收入的税是很重要的。无论你出租的是地下室还是投资资产,你都需要申报你的租赁收入。这需要通过填写表格T776来完成。 和自雇人士赚取的收入相似,你也需要申报在每个自然年中赚取的租赁收入。如果你有一份朝九晚五的工作,那么你也许已经习惯了雇主在支付报酬时直接将税扣除的方式。但是,你从住户那里接收支票时并没有将税负扣去,所以你就需要在来年的4月30日之前申报租赁收入。租赁收入的优势是你可以抵扣与租赁资产有关的费用。 如果你是租赁资产的唯一所有人,填写表T776的第一部分将会是比较容易的。在完成个人基本信息的填写后, 你就要开始在收入部分下填写出租获得的总收入。比如,从一月到十二月,你每月收到的租金是$700,那么你的租赁获得的总利润就是$8,400。 接下来的部分就是申报和租赁资产有关的费用了。费用是依据现金收付制(不是权责发生制)来申报的。这就是说,你只能申报你已经真正支付了的费用。例如,如果你在2016年的12月15日支付了你的电费账单,那么你就可以在申报2016年的收入时申报这笔费用,然而如果你在2017年的1月25日支付了水费账单,那么你就只能等到申报2017年收入时再申报这笔费用。 在完成费用的填写之前,一定要注意还有两列需要完成:总费用和个人使用比例。如果你有一个100%出租的租赁资产,那么个人使用部分就是0,但你如果住在自己的屋子里只出租了地下室,那么你就需要输入自然年内产生的全部费用,并且拨出与自己使用的部分。你可以估计你出租的比例。例如,你出租了自住房屋的地下室,申报自用面积为50%-60%是比较合理的。 以下是比较常见的房东可以申报的费用: ①广告费-例如,你在当地的报纸上刊登了招租广告,你可以申报全部的广告费用; ②保险-这是你为自己的资产支付的房屋保险费; ③利息-你可以申报你支付的贷款利息费(贷款本金不可纳入其中); ④不动产税-即使出售者已经提前支付了当年的不动产税,你仍然可以申报出租相关的部分; ⑤水电费-包括暖气、水费、电费等;…